Разделы сайта
Выбор редакции:
- Открытия кеплера в математике и оптике Что открыл иоганн кеплер
- Католические молитвы - Nokami — LiveJournal Молитвы католическим святым
- Простая диагностика сложных патологий – УЗИ позвоночника Показывает узи поясничного отдела позвоночника
- Лечение грыжи позвоночника по методу бубновского Кинезотерапия упражнения при грыже позвоночника
- Равномерное прямолинейное движение
- Бухгалтерия автономного учреждения новосибирск
- Смерть от алкоголизма и алкогольной интоксикации
- Что такое снижение толерантности к глюкозе: причины, симптомы и подходы к лечению
- Мирена инструкция и описание к лекарственному препарату Левоноргестрел механизм действия
- Мужское самоудовлетворение Проснулась мужа нет занялась самоудовлетворением
Реклама
Учет доверительного управления в 1с. Что такое доверительное управление — виды и инструкция по передаче собственности. Налогообложение операций по доверительному управлению |
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант Доверили управление своим имуществом?Как учредителю (выгодоприобретателю) учитывать операции, связанные с договором доверительного управленияВ , , мы рассказали об особенностях оформления документов по договору доверительного управления. Причем информация о документообороте пригодится всем участникам этого договора. Также мы рассказали об отражении операций по такому договору в бухгалтерском и налоговом учете доверительного управляющего. А о том, как вести учет и заполнять отчетность учредителю управления и выгодоприобретателю - третьему лицу, вы узнаете из этой статьи. Учет у учредителя управленияБухучетРассмотрим бухучет на примере. Пример. Учет операций, связанных с доверительным управлением имуществом/ условие / Компания в декабре 2015 г. приняла к учету в качестве основного средства приобретенное здание торгового центра по первоначальной стоимости 56 760 000 руб. С 01.01.2016 по зданию начисляется амортизация. Срок полезного использования (с учетом срока эксплуатации предыдущим собственником) - 264 месяца, сумма ежемесячной амортизации - 215 000 руб. 01.04.2016 договор доверительного управления вступил в силу, и компания передала здание в управление на 3 года для сдачи его в аренду, став учредителем управления - выгодоприобретателем. Сумма накопленной на 1 апреля амортизации - 645 000 руб. Предположим, что в одном из отчетных периодов причитающаяся учредителю управления прибыль, согласно отчету доверительного управляющего, составила 2 260 000 руб. / решение / В учете сделайте следующие запис ипп. 4- 6 Указаний, утв. Приказом Минфина от 28.11.2001 № 97н (далее - Указания) .
При составлении бухгалтерской отчетности учредитель управления должен включить в нее представленные доверительным управляющим данные об активах, обязательствах, доходах, расхода хп. 7 Указаний . Поскольку такую информацию учредитель получает в составе бухгалтерской отчетности, составленной управляющим, ему нужно просто суммировать полученные данные с аналогичными показателями своей отчетности (к примеру, показатель строки 1150 баланса нужно увеличить на остаточную стоимость основных средств, переданных в доверительное управление). Кстати, остатки по счету 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», в балансе не отражаютс яп. 7 Указаний . Поскольку остатки по дебету (кредиту) счета 79-3 в учете у учредителя управления будут равны (при правильном ведении учета) кредиту (дебету) этого же счета в обособленном учете управляющего. И при составлении учредителем управления баланса дебет и кредит счета 79 будут взаимно перекрываться. Заметим также, что если по договору доверительного управления выгодоприобретателем является третье лицо, то учредитель управления в своем бухучете записи по отражению дохода не делает. НДССразу скажем, что вопросы в части НДС при доверительном управлении касаются только учредителя управления, который применяет ОСН (упрощенцы не являются плательщиками НДСпп. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ ). НДС при передаче имущества. Поскольку при передаче имущества в доверительное управление право собственности на него к управляющему не переходит, то такая передача не является объектом обложения НДСп. 1 ст. 1012 ГК РФ ; п. 1 ст. 39 , п. 1 ст. 146 НК РФ . По мнению специалиста ФНС, учредитель должен восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету по передаваемому имуществ уподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ ; Письма ФНС от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7383@ ; Минфина от 14.11.2011 № 03-07-11/311 . ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВСоветник государственной гражданской службы РФ 2 класса
В то же время есть судебные решения, поддерживающие иную позицию: ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, и передача имущества в доверительное управление в этот перечень не входи тПостановления ФАС СЗО от 31.01.2014 № А26-600/2013 ; ФАС СКО от 30.09.2011 № А32-23383/2010 . В случае когда учредитель управления ранее не заявлял вычет по переданному имуществу, по мнению судей, его передача в доверительное управление вычету не мешает, если это имущество будет использоваться доверительным управляющим в облагаемых НДС операция хп. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ ; Постановление АС ПО от 28.10.2014 № А12-2328/2013 (Определением ВС от 24.02.2015 № 306-КГ15-320 отказано в передаче дела для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам) . НДС при исполнении договора доверительного управления. Все обязанности в рамках этого договора возложены на доверительного управляющег оп. 1 ст. 174.1 НК РФ . То есть учредитель управления НДС по этим операциям не исчисляет и не платит. Соответственно, с доходов, полученных учредителем по договору доверительного управления, НДС не платится. При этом НДС, предъявленный учредителю управления в вознаграждении управляющего, он может принять к вычет уПостановление Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2809/10 . Налог на прибыльПравила формирования доходов и расходов у учредителя управления зависят от того, кто по договору будет получателем дохода, то есть выгодоприобретателем. СИТУАЦИЯ 1. Учредитель управления является выгодоприобретателем. Доходы учредителя управления на основании отчета управляющего включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода и в соответствии с учетной политико йп. 2 ст. 276 НК РФ . При этом внереализационные доходы от доверительного управления учитываются в последний день отчетного (налогового) период аабз. 4 подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ . РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮВ договоре доверительного управления лучше предусмотреть вознаграждение управляющему. Без этого получается, что управляющий оказывает услуги безвозмездно, а значит, учредитель должен включить во внереализационные доходы их рыночную стоимост ьп. 8 ст. 250 НК РФ . Соответственно, затраты, связанные с исполнением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества и вознаграждение доверительного управляющего), также в зависимости от их вида признаютс яп. 2 ст. 276 НК РФ :
Посмотрим, как учредителю показать данные о таких доходах и расходах в декларации по налогу на прибыль. Пример. Отражение в декларации операций, связанных с доверительным управлением имуществом/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что в отчете управляющего указано:
/ решение / Для отражения полученных данных учредителю нужно заполнить приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыл ьп. 8.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ .
Если учредитель не имеет иных налогооблагаемых доходов, кроме доходов от доверительного управления, то ему нужно уплачивать только квартальные авансовые платежи (внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются) независимо от суммы получаемых квартальных доходо вп. 3 ст. 286 НК РФ . А вот при наличии иных доходов авансовые платежи вносятся в бюджет в общеустановленном порядк еПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-03-06/1/5366 , от 15.08.2011 № 03-03-06/1/485 . Когда при прекращении договора имущество, находившееся в доверительном управлении, управляющий передает обратно учредителю:
СИТУАЦИЯ 2. Учредитель не является выгодоприобретателем. Тогда налоговую базу по доверительному управлению имущества определяет именно выгодоприобретател ьп. 3 ст. 276 НК РФ . В такой ситуации учредитель может учесть при расчете налога на прибыль в качестве внереализационных расходов только вознаграждение управляющего, если оно по условиям договора выплачивается за счет средств учредител яподп. 2 п. 3 ст. 276 НК РФ . Какие-либо иные расходы, связанные с договором, при налогообложении не учитываютс яп. 47 ст. 270 , подп. 3 п. 3 ст. 276 , ст. 332 НК РФ . ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВСоветник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Налог на имуществоНесмотря на то что переданное в доверительное управление основное средство учитывается у учредителя управления на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», а не на счете 01 «Основные средства», он все же остается его собственником. Поэтому в отношении этого ОС сдавать декларации и уплачивать налог на имущество должен именно учредитель управлени яп. 1 ст. 374 , п. 1 ст. 378 НК РФ . Учет у выгодоприобретателя - третьего лицаБухучетДля отражения в учете операций, связанных с доверительным управлением в интересах выгодоприобретателя, сделайте такие запис ипп. 8- 10 Указаний . НДСПолучение доходов по договору доверительного управления для выгодоприобретателя не влечет последствий по НДС, поскольку никаких услуг он никому не оказывает. Налог на прибыльДоходы в рамках договора доверительного управления в зависимости от их вида включаются у выгодоприобретателя в состав его доходов от реализации или внереализационных доходо вп. 3 ст. 276 НК РФ . ВниманиеЕсли по условиям договора доверительного управления имуществом предусмотрено более одного выгодоприобретателя, то доходы и расходы учитываются у них пропорционально причитающимся им доля мподп. 4 п. 3 ст. 276 НК РФ . При этом в «прибыльные» расходы выгодоприобретатель может включит ьподп. 2 п. 3 ст. 276 НК РФ :
Выгодоприобретатель в целях налогообложения не сможет учесть убытки, полученные по договору доверительного управлени яподп. 3 п. 3. ст. 276 НК РФ . Покажем на примере, как отразить финансовые результаты деятельности доверительного управляющего.
Участники договора доверительного управления могут применять УСН только с объектом налогообложения «доходы минус расход ы»п. 3 ст. 346.14 НК РФ . Но вот специальных положений, касающихся учета этих доходов и расходов, для них в НК РФ не предусмотрено. Поэтому упрощенцам нужно опираться на общие нормы, о которых мы рассказали. Но отличия все же есть:
Самые популярные и понятные инвестиции для белорусов - это банковские депозиты и недвижимость. Но «депозитные» игры в белорусские рубли похоже уже подошли к своему логическому завершению, проценты по валютным вкладам стабильно снижаются, а отд��ча от вложений в недвижимость в кризис не всегда очевидна. За рубежом существует огромный выбор финансовых инструментов, которые при грамотном подходе позволяют наращивать активы как индивидуальным вкладчикам, так и корпоративным клиентам. В помощь инвесторам на мировых финансовых рынках создана мощная инфраструктура - инвестиционные банки, брокерские компании, хеджевые фонды. Что же делать белорусам, которые прикопили деньжат и хотят и их приумножить? Кому можно доверить заработанные честным трудом активы? Где найти повелителей фьючерсов и опционов?Услуга индивидуального доверительного управления в белорусских реалиях представляет собой помощь банка в инвестировании свободных денежных средств клиента в зарубежные активы - акции, облигации, опционы, фьючерсы, паи различных фондов. За размещение средств, как правило, банк берет фиксированную сумму вознаграждения в размере 1-2% от суммы инвестиций. Если инвестиции прибыльны, то к базовому платежу добавляется дополнительный бонус в виде процента от полученной прибыли. В Беларуси услугу индивидуального доверительного управления предлагают крупные банки - Альфа-Банк, Белагропромбанк, БПС- Сбербанк, Беларусбанк, Приорбанк. Следует отметить, что услуга индивидуального доверительного управления предназначена для состоятельных людей. Порог инвестиционного входа у большинства банков - 50-100 тысяч долларов США. Пожалуй, самые лояльные требования - у Альфа- Банка. Здесь интерес к инвесторам начинается с суммы в 10 000 долларов США. Но в целом, объем вложений зависит от выбранной стратегии. Доверять или проверять: виды доверительного управленияЛюди, заинтересованные в инвестировании в зарубежные ценные бумаги, не только не бедны, но в большинстве случаев и финансово грамотны. Как правило, выделяют три вида доверительного управления:
При полном доверительном управлении все инвестиционные решения принимает управляющий, уведомляя инвестора о результатах. Эта услуга подходит для клиентов, которые не имеют достаточных знаний о фондовом рынке и не хотят вникать в тонкости инвестирования. При управлении по согласованию решения по формированию инвестиционного портфеля принимаются после консультации управляющего с владельцем активов. Полный приказ подразумевает проведение операций по купле-продаже ценных бумаг исключительно под ответственность клиента. Инвестирование по приказу и согласованию выбирают клиенты, которые разбираются в нюансах фондового рынка и склонны к анализу. "Памяркоўныя" инвестиции: какие стратегии выбирают белорусы Доверительное управление - услуга долгоиграющая. Чтобы увидеть результат нужно набраться терпения. Минимальный срок для инвестирования -1 год. А лучше больше - два или три года. Поэтому деньги, которые клиенты несут в банк, это однозначно не последние средства. Инвесторы - это люди, которые уже имеют определенный капитал и прилагаемый к нему социальный статус. По словам специалиста Альфа-Банка, 90% клиентов, пользующиеся услугой доверительного управления, это мужчины возрасте 30-50 лет. - Клиенты в основном выбирают умеренную стратегию, - делится своими наблюдениями Сергей Смоляков. - Она лидирует и по числу клиентов, и по сумме внесенных средств. Это оптимальный баланс между желанием рисковать и зарабатывать. Доходность в таком случае будет выше, чем по консервативной стратегии, но риск ниже, чем в стратегии агрессивной. При сбалансированной стратегии мы покупаем акции (которые больше характерны агрессивной стратегии) и облигации (которые обладают фиксированным стабильным доходом) компаний (долговые и долевые ценные бумаги) и таким образом достигаем баланса. На 1 июля 2015 года средняя доходность по итогам квартала по портфелю клиентов Альфа-Банка составила 9%. Один в поле не инвесторЧтобы выйти на мировые фондовые рынки и беспрепятственно покупать зарубежные ценные бумаги, белорусские граждане должны иметь специальное разрешение Нацбанка. Крупным банкам в этом нет необходимости. Все необходимые лицензии и разрешения у них уже есть. Если белорусский гражданин захочет напрямую сотрудничать с иностранным брокером, его ждет немало сложностей в процессе заключения договора, открытия счета, перечисления и вывода денежных средств. Кроме того, при работе напрямую значительно возрастает сумма уплаченных брокеру комиссий за совершение сделок с ценными бумагами. Кроме того, банк является налоговым агентом, то ответственным за расчет и уплату всех налогов с доходов, полученных в рамках инвестиций в иностранные ценные бумаги. Что ж, свет клином на банковских вкладах не сходится. Однако, следует понимать, что с последними деньгами заниматься доверительным управлением не стоит. Белорусские банкиры рекомендуют диверсифицировать сбережения и не складывать все яйца в одну корзину. Договор доверительного управления имуществом (далее — ДДУ) все чаще используется на практике, например, когда несколько собственников создают компанию, которая будет осуществлять управление имуществом, или же когда с целью оптимизации налогов владелец недвижимости передает его в доверительное управление. При этом сама процедура доверительного управления имеет целый ряд особенностей, связанных как в заключением договора, так и с особенностями бухгалтерского и налогового учета. Договор доверительного управления имуществом Порядок заключения ДДУ имуществом, требования к форме такого договора, порядок передачи имущества в доверительное управление регулируются Гражданским кодексом (1). Согласно статье 1012 Гражданского кодекса по ДДУ имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). При этом передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Под управлением имуществом следует понимать совершение в отношении данного имущества в соответствии с ДДУ любых юридических и фактических действий в интересах выгодоприобретателя (2). Какое имущество можно передать в доверительное управление? Этот вопрос также решен в Гражданском кодексе. Объектами доверительного управления могут быть (3): Предприятия; Имущественные комплексы; Отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу; Ценные бумаги; Права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами; Исключительные права; Другое имущество. Следует отметить обязательные требования к такому договору. Во-первых, передача недвижимого имущества в доверительное управление подлежит государственной регистрации (4) и считается состоявшейся в момент такой регистрации. ДДУ недвижимым имуществом считается заключенным с момента передачи объекта доверительного управления. Это подтверждается и судебной практикой (5). Во-вторых, в договоре должны быть указаны существенные условия: Состав имущества, передаваемого в доверительное управление; Наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя); Размер и форма вознаграждения управляющему, если такие выплаты предусмотрены договором; Срок действия договора. Кроме того, в договоре целесообразно отразить ответственность управляющего. Доверительный управляющий несет ответственность за причиненные убытки, если не докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо действий выгодоприобретателя или учредителя управления (6). При этом управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное ДДУ имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества. В-третьих, срок действия такого договора не может превышать 5 лет. Кроме того, ДДУ должен быть обязательно заключен в письменной форме. В случае, если указанные особенности не будут учтены при заключении ДДУ, такой договор может быть признан недействительным. Так, в судебной практике встречается решение, где суд удовлетворил требование о признании договора недействительным, поскольку каких-либо действий по государственной регистрации передачи спорного имущества в доверительное управление ответчик не предпринял (7). В этой связи рекомендуется в обязательном порядке включать в ДДУ существенные условия и соблюдать требования о государственной регистрации договора доверительного управления имуществом. Отметим, такой договор имеет свои особенности в порядке ведения бухгалтерского учета. (1) гл. 53 ГК РФ (2) п. 2 ст. 1012 ГК РФ (3) ст. 1013 ГК РФ (4) п. 2 ст. 1017 ГК РФ (5) пост. Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 № 5861/02 (6) ст. 1022 ГК РФ (7) пост. ФАС ДО от 06.09.2011 № Ф03-4112/2011 Бухгалтерский учет доверительного управления имуществом Ведение доверительным управляющим бухгалтерского учета переданного ему в доверительное управление имущества и связанных с ним объектов бухгалтерского учета регулируется федеральным законом (8), а также указаниями по порядку отражения в учете таких операций, разработанными Минфином России (далее — Указания) (9). Учет учредителя Особенности бухгалтерского учета собственника имущества заключаются в следующем. Передача объектов имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете собственника на дату вступления «доверительного» договора в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя является извещение об оприходовании такого имущества от управляющего или первичный учетный документ с пометкой «Д.У.» (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.). Передача объектов имущества в доверительное управление сопровождается следующими проводками: ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина» КРЕДИТ 51 Уплачена пошлина за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на переданное в доверительное управление недвижимое имущество; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина» Сумма уплаченной пошлины учтена в составе прочих расходов; ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 01 Отражена передача объекта ОС в доверительное управление; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-3 Отражена амортизация, начисленная по переданному в доверительное управление объекту ОС; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 Восстановлен НДС с остаточной стоимости ОС, переданного в доверительное управление; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 Сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов. Учет управляющего В случае передачи в доверительное управление предприятия как имущественного комплекса в целом, ведение бухгалтерского учета управляющим осуществляется по правилам, установленным для юридического лица, имеющего самостоятельный баланс. Однако в порядке ведения бухгалтерского учета доверительного управления предприятием имеются некоторые нюансы. Они заключаются в следующем. Управляющий должен обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления, обособленный от операций, связанных с его собственным имуществом. Созданная в процессе доверительного управления готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретенные товарно-материальные ценности и ценные бумаги отражаются в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т.п. Учет приобретения и создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных вложений ведется в общеустановленном порядке. Доверительный управляющий, получив имущество по ДДУ, делает в бухгалтерском учете следующие записи: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-3 Получено ОС в доверительное управление; ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 02 Отражена сумма начисленной амортизации; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 Начислена амортизация по ОС, используемому при производстве продукции. Отражение дохода от доверительного управления производится следующим образом: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1 Отражен доход в виде выручки от реализации услуг по управлению имуществом; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 Исчислен НДС с вознаграждения по ДДУ; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 Получено вознаграждение по ДДУ. Отметим, что после передачи объекта недвижимости в доверительное управление, управляющий учитывает его на отдельном балансе (далее - Баланс управления) (разд. IV Указаний). Там же отражаются и суммы выручки от управления таким имуществом, поступающие на открытый отдельный расчетный счет (счет 90 «Продажи»). В свою очередь, причитающиеся управляющему вознаграждение отражается на собственном балансе (Балансе управляющего) по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» (раздел V Указаний). Иными словами, операции получения доверенного имущества и учета вознаграждения за управление таким имуществом отражаются на разных балансах. В случае если по прекращении «доверительного» договора переданное в доверительное управление имущество, включая вновь созданное или приобретенное, подлежит возврату учредителю, то данная операция отражается по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» в корреспонденции с кредитом счетов учета активов. Если договором предусмотрены иные действия по отношению к доверенному имуществу, то отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в общеустановленном порядке. (8) ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (9) приказ Минфина России от 28.11.2001 № 97н (ред. от 25.10.2010) Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность учредителя и управляющего отличаются. В отчетность учредителя по ДДУ полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. Учредитель доверительного управления отражает остаточную стоимость основных средств, переданных в доверительное управление, по строке «Основные средства» бухгалтерского баланса (10). Если на балансе организации числится большое количество основных средств либо возникает необходимость показать отдельно наиболее существенные группы этих объектов, организация может ввести дополнительные строки к графе «Основные средства». Бухотчетность учредителя должна составляться на основании отчетов управляющего. Форма таких отчетов законодательно не установлена, но с 1 января 2013 года формы первичных документов не являются обязательными к применению (11). При этом формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Таким образом, целесообразно закрепить формы отчетности, на основании которой будет формироваться бухгалтерская отчетность, в ДДУ имуществом. Отметим, в баланс учредителя управления данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» не включаются. Особенности составления бухгалтерской отчетности доверительным управляющим заключаются в следующем. Основные средства, переданные по ДДУ, учитываются на отдельном балансе и обособленно от собственного имущества управляющего. Данные об таких объектах как собственных активах должен показать не управляющий, а учредитель доверительного управления. Соответственно, доверительный управляющий должен вовремя передавать учредителю информацию об основных средствах. Поэтому рекомендуем в договоре грамотно установить формы отчетности, периодичность их представления и иные особенности, касающиеся бухгалтерского учета и отчетной документации по ДДУ. (10) приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (11) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ Налогообложение доверенного имущества Налог на прибыль Налогообложение операций по ДДУ имуществом осуществляется на основании статьи 276 Налогового кодекса. Налоговая база по налогу на прибыль будет зависеть от того, является ли выгодоприобретателем учредитель управления или нет. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора включаются в состав его выручки или внереализационных доходов. Расходы, связанные с осуществлением ДДУ имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются расходами, связанными с производством или внереализационными расходами учредителя управления. Обратите внимание, расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре не предусмотрено их возмещение учредителем управления (12). При этом доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета при определении налоговой базы. Напомним, что с 1 января 2013 года убытки от доверительного управления не учитываются для целей налога на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем (13). Однако, в том случае, когда учредитель одновременно является и выгодоприобретателем, он вправе признавать в целях налогообложения убытки, полученные в течение срока действия ДДУ от использования доверенного имущества. Операция передачи имущества в доверительное управление НДС не облагается. Объясняется это тем, что при передаче имущества в доверительное управление право собственности на него к доверительному управляющему не переходит. Следовательно, такая операция не признается реализацией, т.е. не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС (14). А вот реализация продукции, которая получена в результате управления имуществом, будет облагаться НДС. В тоже время, если имущество в управление передает физическое лицо, которое не является налогоплательщиком НДС, то от использования этого имущества (например, аренда) будет возникать налогооблагаемая база по НДС даже в том случае, если управляющая компания также не является налогоплательщиком НДС (например, находится на УСН) (письма Минфина России от 12.04.2007 № 03-07-14/13, от 18.12.2006 № 03-04-14/27). Налог на имущество Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (15). Поскольку имущество не переходит в собственность доверительного управляющего, то он и не несет обязанности по уплате налога на имущество. Государственная пошлина Передача недвижимого имущества в доверительное управление регистрируется в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним как обременение права собственности на него (16). Государственная пошлина за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество уплачивается организациями в размере 15 000 рублей. (17). Особенность уплаты государственной пошлины заключается в том, что она уплачивается учредителем управления и доверительным управляющим в равных долях (18). Таким образом, доверительное управление имуществом имеет целый ряд особенностей, связанных как с налогообложением, так и с бухгалтерским учетом. - Данное решение будет интересно как учредителям доверительного управления, ведущим учет активов по собственной позиции или передающим средства в управление, так и доверительным управляющим, в том числе средствами физлиц, Индивидуальными инвестиционными счетами, а также средствами страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, прочих юридических лиц.
Основные преимущества системы для участников финансового рынка, в том числе: Для учета средств НПФ и Страховых организаций:
Для учета Доверительными управляющими:
Для учета доверительного управления средствами физлиц и индивидуальных инвестиционных счетов:
Решение обеспечивает формирование обмена данными по принципу «Управляющий – Учредитель» (возможность обмена данными между УК и НПФ, УК и Страховыми компаниями) Возможности программы «Аванкор: Доверительное Управление»:
ДЛЯ НФП
21 Май Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про доверительное управление. Сегодня вы узнаете:
Доверительное управление и его особенностиСегодня существует огромное количество посредников в самых разных сферах жизнедеятельности. Вы можете заключить соглашение с какой-нибудь фирмой, которая за вас , совершит оптовую закупку или доставит товары до адресата. Это распространённый вид бизнеса, набирающий обороты. Он удобен не только для посредников, но и для самих заказчиков услуги: не нужно вникать в суть вопроса, можно просто заплатить деньги и провести сделку на выгодных условиях. Посредники могут управлять собственностью в целях её сохранности или увеличения активов. Это и называется доверительным управлением.
Можно передать денежные средства или другое имущество как физическому лицу (работающему в качестве ИП) или . У них обязательно должна быть лицензия на осуществление подобной деятельности, в противном случае можно лишиться части собственности или вовсе связаться с мошенниками. Участниками доверительного управления могут быть частные лица и целые организации. В обоих случаях заключается договор, в котором оговариваются все нюансы сделки. За свою работу управляющие компании берут определённую плату. Обычно она рассчитывается в процентном соотношении от прибыли, которую удалось получить во время ограниченного распоряжения имуществом. Её размер зависит от вида имущества, переданного на управление, политики самой компании и полученной прибыли.
Посредники могут огласить вам прибыль, полученную за предыдущий период деятельности при взаимодействии с другими клиентами. Обычно договор на доверительное управление заключается на срок не более 5 лет. Если стороны по его завершении не проявили инициативу на расторжение оговоренных условий, то такой договор по умолчанию продлевается на новый срок. При этом управляющему не нужна доверенность на совершение каких-либо действий с переданным имуществом. Чтобы действия были законными, достаточно проставлять в каждом документе отметку «Д. У.». Порядок взаимодействия управляющего и владельца какого-либо актива регулирует Гражданский Кодекс РФ. Несоблюдение правовых норм может привести к наказанию. Классификация доверительного управленияУслуга доверительного управления набирает популярность: всё больше людей передают собственные средства на выгодных условиях посредникам. В зависимости от объекта соглашения бывает доверительное управление:
По каждому виду собственности будет своя управляющая компания. Универсальные посредники, занимающиеся, к примеру, управлением и деньгами, и недвижимостью сегодня встречается крайне редко. Если вам необходимо передать в распоряжение ценные бумаги и оборудование, то придётся обращаться в разные компании. Такое разделение связано с узкой специализацией большинства компаний. В них работают профессионалы какой-то одной сферы, познания которых находятся на высоком уровне. Однако, управлением денежными средствами и ценными бумагами может заниматься одна компания. Доверительное управление по характеру взаимодействия управляющего и клиента может быть:
Доверительное управление деньгамиПередача в доверительное управление денежных средств ещё не является гарантией получения прибыли. При неблагоприятных событиях можно вообще потерять вложенные деньги. Обычно некоторые гарантии получения дохода или возврата средств оговариваются в заключаемом договоре. В соглашении на управление деньгами может быть указано, что по итогам сделки клиент получает:
Целями доверительного управления деньгами являются:
Наиболее распространённые способы управления средств: В обоих случаях вы передаёте средства управляющей компании, которая занимается распределением активов. Паевые фонды – наиболее выгодный вариант для владельцев небольших сумм. Если вы не знаете, как получить прибыль с малого капитала, купите несколько паёв, которые затем можно прибыльно продать. ПИФы позволяют вложить средства в самые разные сферы жизнедеятельности. На ваши деньги, объединённые с другими активами вкладчиков, будет производиться покупка ценных бумаг, осуществляться или . Всё зависит от направления деятельности управляющей компании (УК). ПАММ-счета – распространённый инструмент для инвестиций в фондовый и . Вы открываете специальный счёт, который объединяется со счетами других участников. Опытный управляющей контролирует размещение всей суммы средств и внимательно следит за процессом. Так как сумма вложений получается внушительная, то и доход может быть соответствующим. Доверительное управление имуществомУправление имуществом подразумевает решение целого комплекса задач и зависит от специфики переданного объекта. Последним может быть:
Как видим, спектр управления в данном случае весьма широк. Посредник может распоряжаться в рамках, оговоренным договором, всем имуществом: от ценных бумаг до недвижимых комплексов. Такие виды управления удобны в тех случаях, если собственник активов отправился на временное проживание в другую страну. За время его отсутствия дела не будут стоять на месте: грамотный специалист (а в большинстве случаев, группа из них) будет распоряжаться имуществом на своё усмотрение или уточняя план действий у клиента. Передача имущества в доверительное управление часто осуществляется при ведении опеки или признании собственника безвестно отсутствующим. При этом часто имущество находится не в руках правообладателя, а во владении органов опеки. Здесь управляющим не обязательно будет какая-то организация, чаще – это физическое лицо в роли опекуна. В таком случае управляющий не будет считаться выгодоприобретателем по договору.
Доверительное управление недвижимостьюПри многие из нас обращаются в риэлторские компании. Это и есть одна из разновидностей доверительного управления недвижимостью. Подобных посредников на рынке бесчисленное множество, и существуют они давно. Их деятельность построена на заключении договора с клиентом, по результатам которого будет осуществлена продажа недвижимости, или присмотр за ней на время отсутствия владельца. Управляющая компания в зависимости от предмета соглашения оказывает несколько услуг:
Доверительное управление квартирой, зданием и иной недвижимостью фиксируется в регпалате так же как и обычная сделка купли-продажи. Договор, подписанный на иных условиях, не имеет законной силы. Если соглашение заключается на срок более одного года, то все действия с недвижимостью также должны регистрироваться в государственном органе. Доверительное управление ценными бумагамиЕсли вы хотите , то инициативу в этом вопросе можно передать брокерской компании. Она грамотно составит инвестиционный портфель, спрогнозирует возможные риски и доходность.
Как известно, акции – это довольно рисковый инструмент фондового рынка, который может лишить собственника вложенных средств за короткий промежуток времени. А если имеется высокий риск, значит, и прибыль может превзойти ожидания. Для действий на фондовом рынке необходимы специальные знания и навыки торговли. Без таковых можно потерять капитал. Управляющая компания нацелена на и получение дохода с них. При этом часто брокер объединяет вложенные средства клиента с личными. Для владельца капитала – это уверенность в том, что каждая сделка будет осуществляться крайне внимательно: ведь неудача грозит потерей средств и самому трейдеру. Важное понятиев доверительном управлении ценными бумагами – диверсификация . Необходимо распределить имеющийся капитал среди нескольких инструментов рынка ценных бумаг.
Доверительное управление ценными бумагами обычно занимает 12 месяцев. Некоторые клиенты забирают средства через полгода. Главная цель передачи управления инструментами фондового рынка – именно приращение капитала в короткие сроки. Доверительное управление акциями и другими ценными бумагами имеет высокую популярность в нашей стране, так как ещё малое количество населения разбирается в тонкостях торговли на фондовом рынке. Условиями контракта может быть предусмотрено, что клиент будет наблюдать за действиями управляющего в режиме «онлайн». Это позволит распознать некоторые нюансы рынка и разобраться во многих понятиях. В дальнейшем при желании клиент сможет заключать первые сделки самостоятельно.
Доверительное управление активамиКаждая организация имеет в своём распоряжении различные активы. Чтобы управление ими было более эффективным и принесло прибыль в короткие сроки, данная деятельность доверяется сторонней компании. Передать на доверительное управление можно следующее имущество юридического лица:
Посредник может совершать сделки с активами фирмы от своего имени. По завершении срока соглашения вырученные средства перечисляются на счёт владельца активов. В данном случае объектом договора может послужить открытие счета на:
Самый рискованный из перечисленных вариантов – рынок Форекс. Совершая сделки на нём, компания рискует остаться ни с чем. Вложения в валютный рынок подойдут исключительно для фирм, ведущих агрессивную политику. Ещё одна сфера для размещения активов – реальный сектор экономики. Это покупка недвижимости, оборудования и других крупных объектов. Данная деятельность имеет длительный процесс, который надолго изымает средства из оборота организации, а потому доступен только крупным предприятиям, имеющим свободный капитал. Самый распространённый способ инвестирования активов – вложение в инструменты фондового рынка. Причём здесь компании могут иметь цель получения дохода или приобретения других фирм за счёт покупки контрольного пакета акций. При заключении договора в обязательном порядке составляется инвестиционная декларация. Она в подробностях содержит все направления инвестирования. Во время действия соглашения владелец активов вправе вывести собственные деньги частично или в полном объёме. Однако забрать средства, полученные в качестве дохода можно только в периоды, оговоренные условиями работы управляющей компании. Управление активами предприятия подразумевает оперирование крупными суммами. Обычно посредники заключают договоры на сумму от 1 000 000 рублей. Инструкция для желающих воспользоваться доверительным управлениемЧтобы процесс накопления прошёл гладко и без вовлечения в процесс собственника капитала, лучше найти грамотного управляющего. В этом случае заключается договор, который оговаривает все нюансы действий посредника и исключает мошеннические уловки. Чтобы передать собственное имущество, активы, денежные средства в доверительное управление, вам понадобится пройти несколько шагов:
Как выбрать управляющую компаниюДоверить собственные средства постороннему человеку, пусть он и является работником крупной финансовой компании, – дело не из простых. А потому к подбору управляющей компании нужно отнестись крайне внимательно. От этого действия зависит ваш доход и сохранность капитала или иного имущества.
Следуя нашим рекомендациям, вы сможете найти качественного управляющего, который не только сохранит ваш капитал, но и принесёт высокую доходность. Главное, задавайте все интересующие вопросы до заключения договора, чтобы характер деятельности компании вам был понятен на начальных этапах. |
Популярное:
Новое
- Католические молитвы - Nokami — LiveJournal Молитвы католическим святым
- Простая диагностика сложных патологий – УЗИ позвоночника Показывает узи поясничного отдела позвоночника
- Лечение грыжи позвоночника по методу бубновского Кинезотерапия упражнения при грыже позвоночника
- Равномерное прямолинейное движение
- Бухгалтерия автономного учреждения новосибирск
- Смерть от алкоголизма и алкогольной интоксикации
- Что такое снижение толерантности к глюкозе: причины, симптомы и подходы к лечению
- Мирена инструкция и описание к лекарственному препарату Левоноргестрел механизм действия
- Мужское самоудовлетворение Проснулась мужа нет занялась самоудовлетворением
- Социальное пособие по уходу за вторым ребенком